Kaj storiti takoj, ko ugotovite, da davčnega obračuna niste oddali pravočasno

Če zamudite oddajo obračuna davka v Sloveniji, s tem obveznost ne izgine. Finančna uprava lahko obračun še vedno zahteva, zaračunajo se obresti, možna je globa za prekršek, v nekaterih primerih pa pride tudi do dodatnih postopkov nadzora ali izterjave. Najmanj tvegana poteza je praviloma hitra samoprijava oziroma takojšnja pozna oddaja obračuna, še preden se začne postopek nadzora ali prekrška.

To velja predvsem za obračune, ki jih zavezanci oddajajo sami, denimo pri dejavnosti, davku od dohodkov pravnih oseb ali nekaterih drugih davčnih obveznostih. V slovenskem sistemu je ključno razlikovati med zamudo pri oddaji in zamudo pri plačilu, ker sta to dve povezani, vendar pravno različni težavi.

Kaj pomeni, da ste zamudili obračun?

To pomeni, da davčnega obračuna niste predložili do zakonskega roka. Pri samostojnih podjetnikih in družbah je to pogosto letni obračun, pri drugih obveznostih pa so roki lahko mesečni ali trimesečni.

Davčni organ pri tem ne presoja le, ali boste davek plačali, ampak tudi, ali ste obračun oddali pravočasno in pravilno. Že sama zamuda pri oddaji je lahko prekršek, tudi če bi bil končni davek nizek ali celo ničeln.

Katere so neposredne posledice zamude?

Prva posledica je, da ste formalno v kršitvi roka. Druga je finančna: če bi morali plačati davek, se od neplačanega davka praviloma obračunajo obresti. FURS pri pozni napovedi oziroma pozno oddanem obračunu navaja obresti v višini 3 odstotke letno od poteka roka do vložitve, če zavezanec ne uveljavlja samoprijave ali opravičljive zamude.

Imate težave z zobmi? To so ordinacije, ki vas sprejmejo takoj

Zobobol ne čaka. In tudi vi ne bi smeli! V času, ko so čakalne dobe v zobozdravstvu vse daljše, obstajajo rešitve, ki vam omogočajo hitro, strokovno in nebolečo obravnavo - brez čakanja in bre

Poleg tega je možen prekrškovni postopek. To ne pomeni nujno, da bo globa izrečena v vsakem primeru samodejno, pomeni pa, da je zakonsko tveganje realno. Če zamuda traja dlje ali se ponavlja, se položaj za zavezanca običajno slabša.

Praktično to pomeni troje:

• obračun morate oddati tudi po roku,
• morebitni davek morate poravnati,
• lahko nastanejo obresti in sankcije.

Ali zamuda vedno pomeni globo?

Ne vedno, vendar je globa ena od možnih posledic. V slovenski ureditvi je pomemben institut samoprijave. FURS izrecno pojasnjuje, da zavezanec, ki obračun odda ali popravi na podlagi samoprijave in hkrati poravna davek ter pripadajoče obresti, ni odgovoren za prekršek.

To je za veliko zavezancev najpomembnejši podatek. Če ste rok zamudili, ni najbolj smiselno čakati, ali vas bo davčni organ opazil. Bolj smiselno je preveriti, ali še lahko uporabite samoprijavo in s tem zmanjšate posledice.

Samoprijava pa ni odprta neomejeno dolgo. Mogoča je le do začetka davčnega inšpekcijskega nadzora, do vročitve odmerne odločbe, do začetka postopka o prekršku ali do začetka kazenskega postopka.

Kaj je samoprijava in kdaj pomaga?

Samoprijava je mehanizem, s katerim zavezanec sam prizna, da obračuna ni oddal pravočasno ali da je bil oddan napačno. Namen ni, da bi obveznost izginila, ampak da se napaka popravi brez prekrškovne odgovornosti.

Pomaga predvsem takrat, ko ukrepate hitro. Pogoj ni le oddaja obračuna, ampak tudi plačilo davka in obresti. FURS navaja, da je za učinkovanje samoprijave treba hkrati plačati premalo obračunan davek in obresti po fiksni letni stopnji 3 odstotke.

Primer iz prakse: normirani s. p. marca ugotovi, da letnega obračuna ni oddal do roka. Če ga še pred pozivom ali nadzorom odda kot samoprijavo in poravna obveznost, si praviloma močno zmanjša pravno tveganje. Če pa čaka do uradnega postopka, lahko možnost samoprijave izgubi.

Kaj če ste zamudili iz objektivnega razloga?

Slovenska pravila poznajo tudi možnost, da zavezanec predlaga, da se mu dovoli predložitev obračuna po izteku roka, če je zamudo povzročil objektiven razlog. Če davčni organ tak predlog dovoli, se napoved oziroma obračun šteje za pravočasen, kar pomeni, da zavezanca ne zadenejo posledice zamudnih obresti in kaznovanja za prekršek.

Odkrijte, kako do zobozdravstvenih storitev po skoraj 3-krat nižjih cenah

Ali ste vedeli, da lahko za povsem enako zobozdravstveno storitev v različnih klinikah plačate tudi do trikratno razliko v ceni? Da – razlike so lahko osupljive, in prav zaradi tega je izbira prav

To ni isto kot navadna pozna oddaja. Objektiven razlog mora biti resen in utemeljen. Sem lahko sodijo okoliščine, na katere zavezanec ni mogel vplivati, ne pa običajna nepazljivost, slaba organizacija ali to, da je na rok preprosto pozabil.

Predlog je treba vložiti hitro: najpozneje v osmih dneh od prenehanja vzroka zamude in najpozneje v treh mesecih od izteka roka.

Kdaj je problem oddaja in kdaj plačilo?

To je pogosta zmeda. Oddaja obračuna pomeni, da davčnemu organu sporočite podatke, iz katerih izhaja obveznost. Plačilo pa pomeni dejansko poravnavo davka.

Lahko zamudite samo oddajo, lahko samo plačilo, lahko pa oboje. Če je obračun oddan, davek pa ni plačan, tvegate dolg, obresti in izterjavo. Če ni oddan niti obračun, je težava širša, ker davčni organ nima niti formalne podlage iz vaše strani.

Pri podjetjih in podjetnikih to vpliva tudi na tekoče akontacije. FURS opozarja, da se po novem obračunu lahko spremenijo obroki akontacije, razliko za že dospele obroke pa je treba poravnati pri prvem naslednjem obroku. Zamuda zato ni le enkraten zdrs, ampak lahko vpliva še na naslednje mesece.

Ali lahko zamuda vpliva tudi širše?

Da. Pri nekaterih zavezancih ima lahko zamuda tudi posredne posledice. FURS elektronsko spremlja oddajo obračunov, pri določenih vrstah obveznosti pa so možne objave seznamov nepredlagateljev ali neplačnikov, če so izpolnjeni zakonski pogoji.

To je posebej občutljivo pri delodajalcih in pri subjektih, ki redno oddajajo obračune davčnega odtegljaja ali DDV. Poleg finančne posledice se lahko pojavi še ugledno in poslovno tveganje, zlasti če zamude postanejo ponavljajoče.

Mit in dejstvo:
Mit: Če ni davka za plačilo, zamuda ni pomembna.
Dejstvo: Tudi neoddan obračun brez davčne obveznosti je lahko kršitev postopkovne dolžnosti.

Kaj lahko naredite takoj, če ste rok že zamudili?

Najprej preverite, kateri obračun manjka in ali je rok že potekel. Nato preverite, ali še lahko vložite samoprijavo. Če je obveznost že izračunana, pripravite tudi takojšnje plačilo davka in obresti.

Koristen vrstni red je naslednji:

1. v eDavkih ali pri računovodstvu preverite, kaj ni bilo oddano,
2. ugotovite, ali gre za zamudo pri oddaji, plačilu ali obojem,
3. če je mogoče, oddajte obračun kot samoprijavo,
4. poravnajte davek in obresti,
5. če je bil razlog res objektiven, razmislite o predlogu za pozno vložitev iz opravičljivega razloga.

Če niste prepričani, ne odlašajte zaradi sramu ali upanja, da bo težava ostala neopažena. Davčne zamude so praviloma lažje rešljive prvi dan po roku kot več tednov pozneje.

Kaj si je vredno zapomniti?

Zamuda pri oddaji davčnega obračuna v Sloveniji praviloma pomeni obveznost pozne oddaje, možno plačilo obresti in tveganje globe. Najugodnejša pot je hitro ukrepanje, zlasti če še lahko uporabite samoprijavo ali dokažete objektiven razlog za zamudo. Pri davkih čas skoraj vedno dela proti zavezancu, ne v njegovo korist.

Pripravil: J.P.

Vir: Finančna uprava Republike Slovenije, SPOT, PISRS